支持創(chuàng)新，財稅政策的撬動作用不可小覷。最近，研發(fā)費用加計扣除政策成了社會各界關(guān)注的熱點。

   

    今年的《政府工作報告》指出，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%。剛剛召開的國務(wù)院常務(wù)會議，對這一政策實施方案進行部署。

    那么，這項政策會給企業(yè)帶來怎樣的利好？簡單地說，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%，相當(dāng)于企業(yè)每投入100萬元研發(fā)費用，可在應(yīng)納稅所得額中扣除200萬元。國務(wù)院常務(wù)會議指出，實施這項政策，預(yù)計可在去年減稅超過3600億元基礎(chǔ)上，今年再為企業(yè)新增減稅800億元。這一制度性安排，可以說是今年結(jié)構(gòu)性減稅中力度最大的一項政策。

     用好研發(fā)費用加計扣除政策，對支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展有何意義？近年來又有哪些稅收支持科技發(fā)展的政策值得關(guān)注，有效激發(fā)了企業(yè)創(chuàng)新活力？麻辣財經(jīng)記者進行了采訪。

提高研發(fā)費用加計扣除比例，降低企業(yè)研發(fā)成本

   “研發(fā)費用加計扣除比例又提高了，這項政策太給力了！”聽到今年的《政府工作報告》提出將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例從75%提高至100%的消息時，重慶市偉岸測器制造股份有限公司財務(wù)負(fù)責(zé)人彭登十分激動。

   “減稅降費政策減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，特別是研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策，直接降低了企業(yè)研發(fā)成本。2021年公司預(yù)計研發(fā)費用支出超過1600萬元，研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高至100%后，相當(dāng)于企業(yè)所得稅可以稅前多列支400萬元的成本費用，為公司攻關(guān)新技術(shù)增添了信心。”彭登說。

   “將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%，對激勵制造業(yè)企業(yè)自主創(chuàng)新，推動制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級具有重要作用。”中央財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授樊勇認(rèn)為，研發(fā)費用加計扣除政策有助于減輕企業(yè)研發(fā)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)在新技術(shù)領(lǐng)域的研發(fā)投資提供資金支持，進而提升其核心競爭力。企業(yè)特別是先進制造業(yè)企業(yè)增加研發(fā)投入，可推動我國在關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域取得更大突破，為制造業(yè)向產(chǎn)業(yè)鏈高端攀升提供強大動力。

     為支持企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，國務(wù)院常務(wù)會議明確，改革研發(fā)費用加計扣除清繳核算方式，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠。

     原來的政策是，企業(yè)上半年的研發(fā)費用，要在第二年所得稅匯算清繳時扣除，現(xiàn)在則允許企業(yè)在當(dāng)年10月份預(yù)繳時予以扣除。北京國家會計學(xué)院教授李旭紅認(rèn)為，從稅收優(yōu)惠的角度看，改成當(dāng)期抵扣能夠讓企業(yè)盡早享受到優(yōu)惠政策，盡快把這筆錢用來擴大再生產(chǎn)及投入研發(fā)。

   “十三五”期間，我國逐步推進研發(fā)費用加計扣除政策調(diào)整優(yōu)化，包括大幅放寬研發(fā)活動和研發(fā)費用范圍、分兩步將研發(fā)費用的加計扣除比例從50%提升至75%、允許企業(yè)委托境外研發(fā)費用加計扣除。數(shù)據(jù)顯示，全國享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)戶數(shù)由2015年的5.3萬戶提升至2019年的33.9萬戶，5年間擴大了5.4倍；減免稅額由726億元提升至3552億元，2020年預(yù)計達到3600億元。
 
     研發(fā)費用加計扣除力度持續(xù)加大，有效激發(fā)了企業(yè)研發(fā)投入力度和創(chuàng)新活力。數(shù)據(jù)顯示，全國研究與試驗發(fā)展（R&D）投入經(jīng)費從2015年的1.42萬億元增長至2020年的2.44萬億元，年均實現(xiàn)兩位數(shù)增長。

   “稅收政策在激勵科技創(chuàng)新方面具有見效快、中間環(huán)節(jié)少的特點。稅收政策能直接促進更多社會資本流入科技創(chuàng)新與成果轉(zhuǎn)化領(lǐng)域，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新和推進科技成果轉(zhuǎn)化的主觀能動性?！焙幽洗髮W(xué)經(jīng)濟學(xué)院院長宋丙濤說。

稅收支持政策覆蓋企業(yè)整個創(chuàng)新周期，鼓勵人才創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新

     近年來，我國分步驟、成體系地出臺了一系列鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策，為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展增添了更多動力。

   “2020年，受益于此前研發(fā)費用加計扣除政策，我們可以扣除的成本增加了，相當(dāng)于超過230萬元的利潤免于繳納企業(yè)所得稅，大大緩解了我們的資金緊張狀況，為我們走研發(fā)之路提供了有力政策保障?！碧幱趧?chuàng)業(yè)初期的像航（上海）科技有限公司負(fù)責(zé)人李俊說。

     據(jù)了解，目前企業(yè)初創(chuàng)期除了能享受普惠式的稅收優(yōu)惠外，重點行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，重點群體創(chuàng)業(yè)或者吸納重點群體就業(yè)還能享受專門的稅收優(yōu)惠。同時，國家還對科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺和創(chuàng)投企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵他們積極扶持初創(chuàng)企業(yè)成長，對金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入等給予稅收優(yōu)惠，幫助初創(chuàng)小微企業(yè)吸納資金。對有成長性的創(chuàng)新型企業(yè)，目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋了科技創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)領(lǐng)域。

     華科創(chuàng)智技術(shù)有限公司是一家國家級高新技術(shù)企業(yè)。企業(yè)從最初不到10人，到如今組建起研發(fā)人員占比超過40%的大型團隊?！耙幌盗兄С挚萍紕?chuàng)新的個人所得稅優(yōu)惠政策節(jié)省了25%的稅費成本，讓我們能夠支付更具競爭力的薪資，進而留住人才，提高研發(fā)水平，提升核心競爭力。”企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人曾云惠說。

     為加強科技人才隊伍培養(yǎng)，我國先后出臺了一系列稅收支持政策。比如，由國家級、省部級及國際組織頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅；高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得免征個人所得稅；非營利科研院所和高等院校給予科研人員的現(xiàn)金獎勵減半征收個人所得稅等，通過吸引人才為科技創(chuàng)新注入動力。

     值得關(guān)注的是，今年的《政府工作報告》提出“對先進制造業(yè)企業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額”。李旭紅認(rèn)為，此前我國明確了部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策，此次進一步擴大稅收優(yōu)惠政策的范圍，有助于打通增值稅的抵扣鏈條。全額留抵退稅有助于增加企業(yè)的現(xiàn)金流入，減輕財務(wù)壓力，并有效使用資金擴大制造業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)改造投資，促進我國先進制造業(yè)發(fā)展，激勵科技創(chuàng)新。

     宋丙濤建議，今后還可以進一步完善科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策體系，通過多維的稅收支持政策，激勵企業(yè)加大在科技創(chuàng)新項目和成果轉(zhuǎn)化等方面的資金投入和人員投入，進一步推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

     國務(wù)院常務(wù)會議也明確，要研究對科技研發(fā)服務(wù)企業(yè)、“雙創(chuàng)”企業(yè)的稅收支持政策。會議要求，要加強政策宣介解讀，優(yōu)化辦稅服務(wù)，精簡審核流程，提高企業(yè)享受政策便利度，把好事辦好。相信有了稅收政策的有力支持，企業(yè)創(chuàng)新動力將會更強。

文章及圖片來源：人民網(wǎng)